土地增值稅自用住宅優惠稅率包括「交換」土地！

日前有位民眾來電詢問，其欲與自己的姐姐互相交換房屋及其坐落之土地，不知土地增值稅可否申請自用住宅優惠稅率？
土地稅法所稱「出售自用住宅用地」，包括「交換」土地在內。
因此，交換的土地只要符合都市土地面積未超過3公畝或非都市土地面積未超過7公畝部分，地上建物為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有，並已在該地辦竣戶籍登記。且土地所有權人在土地交換前一年內，未曾供營業使用或出租之住宅用地，就可申請適用土地增值稅一生一次10%優惠稅率。
府為了減輕自住房屋者之負擔，對於出售自用住宅用地時，可享受一生一次10%的優惠稅率課徵土地增值稅，民眾在出售房地時，可先行檢視是否符合自用住宅用地之條件，替自己荷包節省稅金。

新聞來源：財稅部   高雄市稅捐稽徵處

農地必須農用始有課徵田賦之適用

農地必須農用始有課徵田賦之適用

農業用地須做農業使用始有課徵田賦之適用。

如果在農地上建有建築或農業設施未依原核定內容使用，而改做一般住家，則非屬農業使用範疇。

農地上鋪設水泥、柏油、植草磚；興建水池、假山、庭園造景；農業設施增建或改作他用時，

屬與農業經營無關或妨礙農業耕作，與政府為保護農地農業經營使用政策相違，並無徵收田賦
之適用，應改課地價稅。

為維護民眾權益，被改課地價稅之土地，如有符合自用住宅規定，請記得於9月22日前向土地所在地之地方稅務局(分局)提出申請，當年度才可享受地價稅自用住宅優惠稅率。

新聞來源：財稅部   臺中市政府地方稅務局

馬上就要進入5月報稅月，您準備好了嗎？今年起報稅號稱史上最複雜，因為有富人稅、房地合一稅，但取消了證所稅。

下月報稅　史上最複雜

記者沈婉玉／台北報導 

馬上就要進入5月報稅月，您準備好了嗎？今年起報稅號稱史上最複雜，因為有富人稅、房地合一稅，但取消了證所稅。

今年綜所稅增加一個級距，年所得1000萬元以上者，最高稅率從40％提高為45％，也就是俗稱的「富人稅」。

不過，小資上班族及身心障礙者則有減稅小確幸，標準扣除額、薪資及身心障礙特別扣除額都調高了。 

今年起申報級距由5級變成6級，新增年所得淨額超過新台幣1000萬元的級距，所得淨額超過1000萬元的納稅義務人，所得稅率調高為45%。 

有錢人加稅，小資族則可享減稅小確幸。今年單身及夫妻標準扣除額分別從7.9萬元及15.8萬元，調高為9萬元及18萬元；薪資所得與身心障礙特別扣除額則從10萬8千元調高為12萬8千元。

賦稅署官員表示，所有報稅戶都將受惠，總減稅額超過100億元。

 在綜所稅標準扣除額及薪資特別扣除額都提高下，每位單身上班族的扣除額可增加3.1萬元，以最低稅率5％來計算，一年可省下1550元；稅率45％的有錢人，則可省下13950元。

 綜所稅扣除額項目分為一般扣除額以及特別扣除額，一般扣除額又分為標準扣除額和列舉扣除額兩種，納稅人只能選擇其中一種擇優申報。 

計算今年要繳多少稅很簡單，先將去年所得總額扣掉免稅額、標準或列舉扣除額，以及特別扣除額後，就得出所得淨額。將所得淨額乘上適用稅率，再扣除累進差額，就是應繳總稅額。應繳總稅額再扣除扣繳稅額及可扣抵稅額，就是今年報稅實際要繳（或要退）的稅額。 

104年綜所稅免稅額為8.5萬元，單身標準扣除額為9萬元，總計為17.5萬元。

去年所得若沒有超過17.5萬元，可以不必繳稅；扶養年滿60歲或無謀生能力的父母，可享免稅額度。 

去年剛開始上班的單身社會新鮮人，除免稅額、標準扣除額外，還有12.8萬元的薪資所得特別扣除額，總計為30.3萬元，所以單身上班族去年總所得若未超過30.3萬元就不用申報。


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全戶戶籍遷出 喪失享地價稅優惠稅率

記者楊美玲╱即時報導 

為子女就學所需將全戶戶籍都遷出，桃園市政府地方稅務局表示，原已享有自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅的土地，若土地所有權人本人、配偶及直系親屬的戶籍全部遷出，就不能按自用住宅用地優惠稅率2%課徵地價稅。 

地方稅務局提醒民眾辦理戶籍遷徙時應特別留意，全戶戶籍遷出就喪失享地價稅優惠稅率(好房網資料中心)



舉例來說，李先生原享有自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅，因子女就學需要，將全戶戶籍遷出，雖然實際上居住在該地，仍不符合自用住宅用地應辦竣戶籍登記要件，所以稅務局會按一般用地稅率課徵地價稅，如地價總額超過累進起點地價者，稅率最高至55%，稅負相差至少4倍。 
桃園市政府地方稅務局表示，土地所有權人或其配偶、直系親屬於該土地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業使用，才可以適用自用住宅用地優惠稅率2%課徵地價稅。 
地方稅務局提醒民眾辦理戶籍遷徙時應特別留意，至少需有土地所有權人本人、配偶或直系親屬其中1人留在原戶籍，該處地價稅才能繼續適用自用住宅用地優惠稅率。

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據財政部委外報告指出，台灣應提高遺贈稅率，建議在現行10％稅率上，再增設兩級或三級課稅級距，最高可能拉高到15％或20％。引發許多高資產族群想趕在新制上路前，將名下財產贈與給孩子，以適用目前較低的10％單一稅率。

財產提早贈與　信託防敗家

記者陳昱光／台北報導

 遺贈稅將來擬改採累進稅率，不少富爸爸為了避免將來須負擔較高稅率，

打算提早將財產轉移到孩子名下，但又擔心太早贈與，對自己以後生活沒有保障，資誠會計師事務所營運長郭宗銘表示，可以透過財產信託機制，降低移轉財產後造成負面影響的風險。 

(好房資料中心)

據財政部委外報告指出，台灣應提高遺贈稅率，建議在現行10％稅率上，再增設兩級或三級課稅級距，最高可能拉高到15％或20％。

引發許多高資產族群想趕在新制上路前，將名下財產贈與給孩子，以適用目前較低的10％單一稅率。 

不過，除稅務問題外，也使得富爸爸們開始憂心，如果將大筆資產直接移轉給孩子，會不會有恣意揮霍、不思上進等問題，影響反而更大。 郭宗銘表示，高所得族群在贈與財產時，可以考慮透過信託機制，將財產權委託給銀行等金融機構，由銀行代為管理資產，並依照契約訂立條件處分相關財產，降低財產直接贈與的負面風險，也不會因此失去控制權。 

郭宗銘說，常見的信託設定條件有每月給付固定金額，提供子女日常生活用途，及設立受益人有創業等龐大資金需求時，必須先提出營運計畫後才得動用財產等條件，一方面可以保全自身財產，另一方面也能確保下一代能有效運用資金。

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堪稱「國土憲法」的國土計畫法，攸關全台土地永續發展，行政院長張善政昨拍板以五月一日為施行日。

等了20年…　國土計畫法　5月1日上路

記者李順德／台北報導

 堪稱「國土憲法」的國土計畫法，攸關全台土地永續發展，行政院長張善政昨拍板以五月一日
為施行日。

官員表示，國土計畫法涉龐大的土地利益及各方政治勢力，立法長達廿多年，去年底完成三讀，
馬總統今年元月六日公布，並依進程於一年內決定施行日期，內政部衡酌朝野共識度高，實施日期不必再交新政府決定，張揆乃順勢核定。 

內政部表示，國土計畫法的施行，將統籌全台土地，通盤檢討台灣人口、糧食需求、發展建設，建立永續的土地管制，是台灣土地政策與發展的一大里程碑。 

過去因無上位的國土計畫法，先有都市計畫、再做區域計畫，國土規畫沒有章法，違建濫墾久為國人詬病。

國土計畫法施行後，地方將公告國土功能分區圖，現行區域計畫不再適用。
營建署副署長王榮進說，國土計畫法實施後，中央每年都要定期公布國土白皮書、實施兩年內得公告全國國土計畫；全國國土計畫實施兩年內，要公告地方國土計畫，而地方直轄市與縣市國土計畫實施兩年內，則公告國土功能分區圖。 
國土計畫法施行後，中央將成立國土永續發展基金，辦理國土保育工作；前十年由政府編列預算，移撥總額不得低於五百億。

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