Q&A我想將我一間大樓的套房登記在兒女名下，不知有哪些稅要繳？

作者：MyGoNews方暮晨
時間：2016-05-07

筆記起來！不動產贈與要面臨「好多稅」心裡要有準備



【MyGoNews方暮晨/綜合報導】
孫先生問，我想將我一間大樓的套房登記在兒女名下，不知有哪些稅要繳？

稅捐機關表示，持有房屋期間每年要繳納房屋稅，移轉時必須向稅捐稽徵機關申報並繳納契稅；持有土地期間每年要繳納地價稅，移轉時則必須申報並繳納土地增值稅。

因此，將房子贈與給兒女，除了要繳納契稅、土地增值稅外，所書立之不動產贈與契約書還須貼用印花稅票，又房屋稅係按月比例計課，於契約書所載立契日當月份以前之房屋稅，會提前向原所有權人開徵當期的房屋稅，另如該房地有欠繳稅款，必須於繳清所有欠稅後方能移轉。

此外，贈與要向贈與人戶籍所在地之國稅局申報贈與稅，贈與人每年贈與免稅額目前之規定為220萬元，若當年度僅贈與此一房地且總現值在220萬元以內，仍須向國稅局申報贈與稅，俟取得免稅證明書後，方能至地政機關辦理後續過戶登記。

稅捐機關進一步說明，可先至稅捐機關試算應納之契稅及土地增值稅稅額後，再決定是否要辦理贈與，若已先申報嗣後才發現稅額無法負擔，欲撤銷贈與申報時，已納之印花稅是不能退還的。

稅捐機關特別提醒民眾，若要移轉的房地總現值超過220萬元時，可規劃分年贈與給兒女，惟房地屬公寓大廈者，必須房地一併比例移轉，不得房地分開移轉；若為透天厝，則可單獨移轉房子或土地。
不過，房子及土地儘量不要移轉給不同兒女，因其係旁系血親關係，取得所有權後，地價稅無法申請自用住宅優惠稅率(2‰)，僅能適用一般稅率(10‰)

新聞來源：MyGoNews

Q&A有民眾來電詢問，持有透天厝一棟，僅部份供作營業使用，為什麼該土地全部被恢復按一般用地稅率課徵地價稅？

未登記之增建房屋提供建物測量成果圖，可節省地價稅負

高雄市稅捐稽徵處表示，有民眾來電詢問，在本市持有透天厝一棟，僅部份供作營業使用，為什麼該土地全部被恢復按一般用地稅率課徵地價稅？

該處表示，土地稅法第9條規定，所稱自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。

本案土地所有權人所有土地上房屋實際層數與所有權狀所載不符，其建物權狀登記為2層樓建物，惟實際上已增建未辦保存登記之第3層樓，雖該房屋僅1、2樓供作營業使用，惟按「適用自用住宅用地稅率課徵地價稅認定原則」規定，自用住宅用地係依據建物所有權狀所載樓層按實際使用情形，分別適用自用住宅用地稅率及一般用地稅率，因上開土地建物權狀登記為2層，因此，全部土地面積恢復按一般用地稅率課徵。

惟如土地所有權人能就未載於權狀之增建樓層部分，提供「建物測量成果圖」者，即可改依建物測量成果圖所載層數，重新計算可核准按自用住宅用地稅率課徵之面積。

該處特別提醒民眾，如有類似案件，就增建部分提供「建物測量成果圖」，可將其增建之樓層部分合併計入層數，並依各層房屋實際使用情形所占土地面積比例計算，分別適用自用住宅用地稅率及一般用地稅率，以節省地價稅負。

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更新日期： 105/05/05

發佈單位：高雄市稅捐稽徵處

財政部解釋令：醫療財團法人附屬診所須繳房、地稅

記者王姿琳／台北報導

 財政部昨（4）日發布解釋令，即日起，醫療財團法人所有房地提供診所及附設護理機構使用，不適用地價稅與房屋稅免稅規定。財政部賦稅署表示，將發單給不適用免稅的私立醫院附屬診所及護理機構，要求其依規定繳納房屋稅與地價稅。 醫療財團法人附屬診所須繳房、地稅。

（好房網News記者 陳韋帆／攝影）















賦稅署副署長表示，根據財政部、內政部與衛福部2012年共同發布的函令，符合地價稅與房屋稅減免規定者，僅限依醫療法設立的醫院，並不包含依醫療法設立的診所、醫療財團法人附設的護理與其他機構。

然而，由於現行稽徵實務上仍存有疑義，導致稽徵機關出現核課不一致的狀況，因此財政部發布解釋令，自昨日起開始適用。賦稅署官員指出，房屋稅已於今年4月底寄發繳款通知書，並於5月1日開徵，2016年課稅所屬期間自去年7月1日至今年6月30日止，合計12個月。

其中，具宗教性質之醫療財團法人醫院約有19間，本月起開始適用新令，因此，會針對該19間醫院重新開單寄發。此外，私立財團法人醫院約有65間，原先就有課徵地價稅者則不受影響，且地價稅11月開徵，目前影響尚不大，惟今年11月起即適用昨日公布的解釋令。

至於能增加多少稅收？賦稅署官員表示，由於房屋稅與地價稅屬於地方稅，仍須由各地依實際使用狀況作認定，估算稅收。

財政部表示，房屋稅是地方政府的主要財源之一，若逾期繳納，將按滯納稅額每2日加徵1％滯納金，最高將加徵至15％，超過30天未繳納，將移送法務部強制執行。

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買賣土地誰繳稅？　依登記時間決定

記者楊美玲╱即時報導

 今年內有買賣土地的人，到底應該由誰繳納105年地價稅？

桃園市政府地方稅務局說明，地價稅每年徵收一次，課稅期間為1月1日至12月31日止，而地價稅納稅人是以納稅義務基準日8月31日土地登記簿所載之所有權人或典權人為地價稅的納稅人，因此如果登記日在8月31日之前，由買方負擔當年度地價稅，如果是在9月1日之後才登記完成，則由賣方負擔。

地價稅要由買方還是賣方繳納？應視納稅義務基準日8月31日登載為誰名下為準。

（截取自維基百科）

例如，張先生在今年3月將土地賣給王先生，於4月30日完成移轉登記，因為王先生買賣登記是在8月31日之前，所以105年整年的地價稅由王先生繳納。

另外特別提醒民眾，在今年8月31日以後完成土地所有權登記，新所有權人不會收到105年地價稅繳款書，因為是由原所有權人負責繳納該筆土地全年地價稅。


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APP也可繳房屋稅　逾期每2天罰1%

好房網News林美欣／台北報導

 5月繳稅季開始囉！臺北市稅捐處表示房屋稅單已於上(4)月15日起陸續寄送，並針對已約定存款帳戶轉帳繳稅者寄發轉帳繳納通知，此外除了傳統的繳納方式，今年起也可用智慧型手機以「行動支付工具」APP或掃描繳款書QR-CODE等方式繳納稅款。

北市稅捐處提醒，納稅人如在4月30日前未收到繳款書，可以電話、傳真、網路或親自向該處及所屬分處申請補發。

繳納的方式除可持繳款書到代收稅款金融機構(郵局不代收)以現金或票據繳納，稅額在新臺幣2萬元以下者，可到統一、全家、萊爾富、來來（OK）等便利商店以現金繳納外；也可以透過自動櫃員機（ATM）、信用卡、電話語音轉帳、晶片金融卡網際網路轉帳、活期（儲蓄）存款帳戶網際網路轉帳等方式進行繳稅，其中信用卡繳稅需按各發卡機構訂定的收費標準收取手續費外，其餘繳納方式均無須支付手續費。

 該處特別提醒已辦理約定由存款帳戶轉帳繳稅的納稅人，請於繳納期間截止日(105年5月31日)在帳戶內預留足額的存款，以備提兌，轉帳後將另行寄發轉帳繳納證明書。 此外，為因應行動支付時代來臨，今年起可使用智慧型手機以「行動支付工具」APP或掃描繳款書QR-CODE等方式繳納稅款，亦同時提供「線上查繳稅系統」便利繳稅及查詢繳納情形，各項繳稅作業細節可參閱繳款書上的繳稅說明或至「財政部稅務入口網」的「電子申報繳稅服務」查閱。

 本期開徵的房屋稅所屬課稅期間是104年7月1日至105年6月30日。

北市稅處進一步說明，納稅人於接獲房屋稅繳款書，如對課稅內容有疑義，可向繳款書下方記載的經辦人查詢，該處同時提醒納稅人，依稅法規定，逾期繳納稅捐，每逾2天加徵應納稅額1％的滯納金，如超過30天仍未繳納，除了加徵應納稅額15％的滯納金外，還會被移送法務部行政執行分署強制執行，請納稅人注意要如期繳納房屋稅，以免受罰。

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贈與房產給子女 4稅要注意

好房網News記者蔡佩蓉／台北報導

房地合一稅上路後，雖然已經沒有利用贈與房產節稅的誘因，但仍有不少多屋族屋主想在新政府調高贈與稅之前，將房產贈與給子女。
民眾要注意，要將房產贈與給兒女，會衍生出繳納契稅、土地增值稅、印花稅以及贈與稅，也留意必須繳清房屋稅才能移轉。 贈與房產衍伸出持有稅與移轉稅的問題，民眾需特別留意細節。

（好房網News記者陳韋帆攝影）


有些屋主會藉由為子女買房節稅，也有高齡長輩事先規會好資產分配，因此衍生出不少贈與移轉房產的需求。若將房子贈與給兒女，除了要繳納契稅、土地增值稅之外，雙方所簽的「不動產贈與契約書」也必須貼印花稅票。 最重要的事，贈與人必須向戶籍所在地的國稅局申報贈與稅，每年每人有220萬元的贈與免稅額，若當年度僅贈與1筆房地產，且總現值在220萬元以內，仍須向國稅局申報贈與稅，並取得免稅證明書，再向地政機關辦理後續過戶登記。 
高雄市稅捐稽徵處提醒，若要移轉的房地產總現值超過220萬元，可分年贈與給達到節稅目的。
惟公寓大廈物件，必須房地一併比例移轉，不得房地分開移轉；若為透天厝，則可單獨移轉房子或土地。 
不過，房子及土地儘量不要移轉給不同兒女，因其係旁系血親關係，取得所有權後，地價稅無法申請自用住宅優惠稅率，僅能適用一般稅率。
同時，在贈與房產時，房屋稅是按月比例課稅，因此必須繳納簽約當月份以前的房屋稅，若有欠繳稅款，也必須繳清款項後才能移轉。

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買賣預售屋　也要報稅

記者楊美玲／台北報導

房地合一稅新制今年上路，新舊制交雜之下，報稅變得較為複雜，安永會計師林志翔表示，民眾買賣預售屋，因預售屋的紅單交易屬於權利移轉，無扣繳憑單，納稅人須自行申報，造成許多人會漏報，已成為綜所稅申報死角，也是國稅局鎖定追查逃漏稅的對象。 買賣預售屋也要報稅。

（好房網News記者 陳韋帆／攝影）














個人出售在建造期間的預售屋，係屬權利移轉，應依所得稅法第14條第1項第7類規定，以預售屋（含土地金額）出售時的成交金額，減除原始取得成本及必要費用後之餘額為財產交易所得，申報個人綜合所得稅。 
林志翔表示，買賣預售屋，屬於預定不動產「權利」的買賣，並不屬於「不動產」產權移轉，與出售中古屋或新成屋等不動產的課稅方式不同，紅單交易和賣古董、藝術品和外匯買賣匯差實現利得一樣，應將實際獲利完全歸入「財產交易所得」，併入個人綜合所得總額辦理結算申報。


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