筆記起來！夫妻贈與房屋，應報繳契稅

近日接獲民眾來電詢問：夫妻間相互贈與土地不課徵土地增值稅，為何贈與房屋卻要報繳契稅？
 
稅捐機關表示，依土地稅法第28條之2規定，配偶相互贈與之土地，得申請不課徵土地增值稅；但相互贈與之房屋，依契稅條例並無相關免徵規定，所以夫妻間贈與房屋，仍應依規定，於立約日起算30日內申報契稅。
 
稅捐機關特別提醒，不依規定期限申報契稅者，每超過3天，會加徵應納稅額1％的怠報金，最高以應納稅額為限，但不得超過新台幣15,000元。所以請民眾注意申報期限，以免逾期受罰。

欠稅禁止處分房地 可核實估價

納稅義務人欠繳稅款，最後名下財產遭到禁止處分登記時，財產價值原則上依據公告土地現值、房屋現值加計兩成來估價。不過，如果納稅人認為估價太低，可主動提出房屋時價相關證明，經查明屬實，就可以核實認定。

財政部北區國稅局表示，稅捐稽徵法規定，針對欠稅者的財產，稽徵機關可以通知有關機關不得為移轉或設定他項權利，來保全租稅債權。一般而言，針對禁止處分財產的價值認定，土地是以公告現值加兩成，房屋則是按稽徵機關核定的房屋現值加兩成來計算。不過，納稅人可主動提示證明文件以核實認定。

北區國稅局說，所謂土地、房屋時價資料及證明文件，依據財政部解釋令，共有報章雜誌所載市場價格、各縣市同業間帳載房地加權平均售價等八大項。

舉例來說，甲君欠稅720萬元，名下共有土地、房屋各一筆，公告土地現值及房屋評定現值分別為500萬元及250萬元。國稅局分別加計兩成後計算財產價值，土地禁止處分估價為600萬，房屋則為300萬元。

國稅局表示，由於土地估價距離欠稅仍有120萬差距，除了土地持分100%必須禁止處分外，部分房屋持分也逃不過，120萬的欠稅占房屋估價300萬的40%，因此房屋40%持分也得禁止處分。

但甲君隨後提出不動估價師的估價資料，土地估價為800萬元，光是這筆土地就超過欠稅金額，720萬欠稅額占估價800萬的90%，因此僅需禁止處分土地90%持分，房屋就得以保全。

繼承農地 5年內與共有人協議分割或與他人交換，補徵遺產稅賦大不同

繼承農地5年內與共有人協議分割或與他人交換，補徵遺產稅賦大不同

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  繼承農地5年內與共有人協議分割或與他人交換，補徵遺產稅賦大不同

南區國稅局潮州稽徵所表示，被繼承人所遺與他人共有之農地，經核免徵遺產稅後5年內，其繼承人與其他共有人(非繼承人)協議分割該農地，如分得之免稅農地價值小於依其持分計算之價值時(依農地之土地公告現值計算)，需就減少之免稅農地價值追繳遺產稅，並就分得之免稅農地繼續列管。

該所進一步表示，若繼承之免稅農地於繼承發生日起5年內與他人農地等值交換，與上列共有物分割情形有別，雖交換前後之土地面積與公告現值均相等，因交換結果造成繼承人未就該繼承之農業用地繼續經營農業生產滿5年之事實，與免稅要件不符，應依法追繳免徵稅賦。

該所特別提醒納稅義務人，繼承農地5年內與共有人協議分割，或是與他人交換，其補徵之遺產稅賦大不同。

房地稅務！訂立契約並已繳納契稅可否申請退還

房地稅務！訂立契約並已繳納契稅可否申請退還

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  房地稅務！訂立契約並已繳納契稅可否申請退還

近日接獲民眾詢問：「與屋主簽訂買賣契約已經申報繳納契稅，並向地政機關辦妥所有權移轉登記，雙方因故解除契約，可否申請退還已繳納之契稅？」

稅捐機關表示，已辦建物所有權登記之房屋移轉，在未辦妥產權移轉登記前，納稅義務人可申請撤回契稅申報及退還其原繳納契稅；但繳清契稅並完成房屋移轉登記者，不可撤回契稅申報及退還其原繳納契稅，惟如該次所有權移轉，因法律行為不成立或當然、視為自始無效，地政機關依法院確定判決書、和解或調解筆錄，辦理回復所有權登記予原所有權人，可申請退還原繳納契稅。

稅捐機關進一步表示，未辦建物所有權第一次登記之房屋移轉，雙方當事人共同申請撤回契稅申報及退還其原繳納契稅，如經查明未實質移轉房屋產權，可退還其原繳納契稅；倘已實質移轉房屋產權，則不可撤回契稅申報及退還其原繳納契稅，但如該次移轉因法律行為不成立或當然、視為自始無效，檢附法院確定判決書、和解或調解筆錄，供稽徵機關查明屬實，可退還原繳納契稅。

租賃條例上路 租屋安心有保障

提醒注意 租賃條例上路 租屋安心有保障

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  提醒注意 租賃條例上路 租屋安心有保障

為維護人民居住權，健全租賃住宅市場，保障租賃當事人權益，發展租賃住宅服務業，「租賃住宅市場發展及管理條例」自2018年6月27日施行。

瑞芳地政事務所許才仁主任表示，租賃住宅市場房客常會面臨廣告不實、惡意加價、房屋修繕等問題，而房東也可能遇到房客遲付租金、任意轉租、房屋損毀等問題，而在「租賃住宅市場發展及管理條例」施行後，藉由租賃契約全面規範、引進租賃住宅服務業提供專業服務、建立管理人員專業證照制度等多項變革，讓租賃契約有所規範、糾紛處理能有管道、租屋管理更專業，改善過去租屋市場不夠透明的問題，讓房東出租放心、房客居住安心。

許主任同時也表示，「租賃住宅市場發展及管理條例」及其相關子法陸續推動，即在保障房東與房客租賃權益並健全租賃住宅市場，民眾如有相關租賃需求，可先至新北市不動產買賣交易服務網之不動產交易安全專區，查詢租賃條例相關法規及各項租屋注意事項、合法租賃住宅服務業、糾紛調處管道等資訊，相信對於自我租賃權益保障，一定會有所幫助。

筆記備份！公告2019年「遺贈稅」免稅額、課稅級距

筆記備份！公告2019年「遺贈稅」免稅額、課稅級距

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  筆記備份！公告2019年「遺贈稅」免稅額、課稅級距

財政部公告2019年發生之繼承或贈與案件適用遺產及贈與稅(下稱遺贈稅)法規定之免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額及各項扣除額之金額如下：

一、遺產稅
(一)免稅額：新台幣(下同)1,200萬元。
(二)課稅級距金額：
１、遺產淨額5,000萬元以下者，課徵10％。
２、超過5,000萬元至1億元者，課徵500萬元，加超過5,000萬元部分之15％。
３、超過1億元者，課徵1,250萬元，加超過1億元部分之20％。        
(三)不計入遺產總額之金額：
１、被繼承人日常生活必需之器具及用具：89萬元以下部分。
２、被繼承人職業上之工具：50萬元以下部分。
(四)扣除額：
１、配偶扣除額：493萬元。
２、直系血親卑親屬扣除額：每人50萬元。其有未滿20歲者，並得按其年齡距屆滿20歲之年數，每年加扣50萬元。
３、父母扣除額：每人123萬元。
４、重度以上身心障礙特別扣除額：每人618萬元。
５、受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額：每人50萬元。兄弟姊妹中有未滿20歲者，並得按其年齡距屆滿20歲之年數，每年加扣50萬元。
６、喪葬費扣除額：123萬元。

二、贈與稅
(一)免稅額：每年220萬元。
(二)課稅級距金額：   
１、贈與淨額2,500萬元以下者，課徵10％。
２、超過2,500萬元至5,000萬元者，課徵250萬元，加超過2,500萬元部分之15％。
３、超過5,000萬元者，課徵625萬元，加超過5,000萬元部分之20％。           

財政部表示，依遺贈稅法第12條之1第1項規定，上開遺產稅、贈與稅之各項金額，每遇消費者物價指數較上次調整的指數累計上漲達10％以上時，自次年起按上漲程度調整之；因108年度適用之平均消費者物價指數未達應行調整標準，均免予調整。上述公告金額適用於2019年發生之繼承或贈與案件，公告內容可至該部賦稅署網站(http://www.dot.gov.tw)，點選「公開資訊\賦稅法規\行政規則\遺贈稅法相關法規\108年遺產稅及贈與稅免稅額、不計入遺產總額及扣除額之金額」項下查閱。

違規農地，依限恢復農用，再移轉可適用不課土增稅

桃園市政府地方稅務局表示：依土地稅法第39條之2規定，不課徵土地增值稅之農地承受人於持有土地期間內，曾經有關機關查獲未作農業使用且未在有關機關規定期限內恢復作農業使用，或雖已恢復作農業使用而再經查獲有未作農業使用情事時，於再移轉時即使已取得區公所核發之農業用地作農業使用證明書，仍須課徵土地增值稅。

▲違規使用之農地，依限恢復農業使用，再移轉時方可適用不課徵土地增值稅

該局提醒民眾，如有農地經查獲違規使用者，請務必於裁處書或通知限期改正函所令限期內恢復農業使用，並保留已於限期內恢復農業使用之證明文件(例如：農業用地作農業使用證明書)，且注意不要再次違規使用，否則再移轉時將增加土地增值稅之負擔。